2024年08月13日
對消費稅征收環(huán)節(jié)后移,國家一定會推出具體政策或實施細則,甚至出臺相應的法律法規(guī)或部門規(guī)章。
因此,酒企應耐心等待政策、積極配合政府、沉著應對調整、堅持照章納稅,全力以赴做好當下工作。
本報特約撰稿人 吳佩海 發(fā)自北京
黨的二十屆三中全會通過了《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》(以下簡稱《決定》),其中提出:“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。這引起酒業(yè)的高度關注,因為酒品是需要繳納消費稅的。那么,如何看待并應對消費稅征收環(huán)節(jié)后移呢?
從歷史角度看,此前消費稅政策的調整主要限于征收范圍和征收水平,并未涉及征收方式和征收環(huán)節(jié)的改革。因為在現(xiàn)行國情下,于生產環(huán)節(jié)征收有利于保全稅基和有效監(jiān)管。但消費稅顧名思義是有消費才有征稅,所以它應該同增值稅一樣以價外稅的方式征收。在許多國家,消費稅就是在零售環(huán)節(jié)征繳的。我國目前的消費稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前,實行在生產環(huán)節(jié)征收、以價內稅的方式計征,這既淡化了消費稅的調節(jié)功能,也與國際上的通行做法有區(qū)別,因此需要改革。
消費稅征收環(huán)節(jié)后移并不是一個新提法,2013年通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》即提出,“調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍”;2019年10月9日,國務院印發(fā)了《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》,主要內容之一就是后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。應該說,財稅體制的改革是一脈相承的,但多年過去了,這項改革并未完全到位,說明難度之大。此次《決定》將各項改革的完成時間明確為2029年,也彰顯了國家進一步深化改革的決心之大。
推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方,即在“征管可控的前提下,將部分在生產(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導地方改善消費環(huán)境”??梢姡渥罱K目的是改革消費稅征收方式,與國際慣例接軌,同時增加地方財政收入,解除地方后顧之憂,使地方的事權財權更加匹配,以健全地方稅體系改革,發(fā)揮中央和地方兩個積極性。
面對改革,酒業(yè)應取何種態(tài)度?
一要認真學習《決定》,積極參與財稅體制改革。
消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方,屬于財稅體制改革的一部分。財稅體制是市場經濟的基本制度之一,財稅體制改革是《決定》的主要內容之一,也是提高國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平的重要舉措之一。
財稅體制關系到國家、地方、企業(yè)、個人等方方面面,牽一發(fā)而動全身。不能把財稅體制改革理解為只是政府的事,于己于企業(yè)無關。財稅體制改革需要人人參與,人人受益;稅收征管方式的調整也需要企企參與,企企受益。
二要準確理解《決定》,正確認識稅收征管改革。
消費稅在批發(fā)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)征收雖是國際慣例,但《決定》出臺此項改革的主要目的和重點內容,是調整央地收入,而非調整消費稅征收額度。此次消費稅改革,涉及的重點是征收環(huán)節(jié)、地點的調整和該稅的歸屬,而非消費稅額的增加或減少、消費稅率的提高或降低。
消費稅屬于價內稅,包含在產品價格中,最終由消費者承擔。從法理上來說,消費稅征收后移就是在生產環(huán)節(jié)將其稅額從產品價格中剔除出來,轉移至流通環(huán)節(jié)征收,因此,產品的出廠價格也應相應降低,以體現(xiàn)消費稅的轉移。
如果酒類生產企業(yè)從品牌建設和經營需要出發(fā)不想降低出廠價,而愿意拿出一部分費用補償給批發(fā)商或零售商,那也只是一種經營策略,談不上稅額或費用的增加;如果酒類生產企業(yè)既不降價也不補償費用,那就是變相提價,若導致稅負增加,那也只是企業(yè)行為,與政策調整的本意關系不大。
由于實際情況的復雜性,特別是同一產品的零售價會高于批發(fā)價、批發(fā)價會高于出廠價,所以,征收環(huán)節(jié)變革前后酒品繳納的從價計率的消費稅額不會完全一致,但不應該相差過多,除非有特殊情況。無論怎樣講,說征收環(huán)節(jié)調整將使酒業(yè)消費稅增加幾百億都值得商榷。如真的出現(xiàn)這種情況,豈不是與減稅降負的大政策、提振內需的大方向和穩(wěn)中求進的總方針背道而馳嗎?
同時,關于消費稅征收后移對中小企業(yè)影響較大的觀點,也要做客觀分析。事實說明:大有大的優(yōu)勢,大也有大的難處;小有小的劣勢,小也有小的好處。任何一項政策出臺,都兼有風險和機遇兩個方面,關鍵看企業(yè)是否應對得當而非規(guī)模大小。況且,國家目前對中小企業(yè)持扶持而非打壓的態(tài)度,消費稅征收后移也必然會考慮中小酒企生存和發(fā)展的空間,所以不必盲目悲觀。
三要全面落實《決定》,耐心等待實施細則出臺。
消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方屬于深水區(qū)改革,說起來容易做起來難,不是說改就改的。
例如,消費稅下劃地方是全部稅額下劃,還是存量稅額歸中央增量稅額歸地方;又如,征收環(huán)節(jié)后移是移到批發(fā)環(huán)節(jié),還是移到零售環(huán)節(jié)。若后移到批發(fā)環(huán)節(jié),許多企業(yè)特別是酒企都有自己的銷售公司,其也是批發(fā)企業(yè)。在酒企的銷售公司征消費稅,算不算消費稅征收后移。如果不算,那到哪個層級的批發(fā)商才算。若統(tǒng)一到零售環(huán)節(jié)征收,那大量的酒企,特別是生產高端酒的企業(yè)多是產品全國銷售,則必然導致酒企在本地繳納的消費稅大幅減少,這對那些以酒企為財稅支柱的地方而言,不啻為釜底抽薪。再者,到零售環(huán)節(jié)征收,如何保證消費稅應收盡收,需要配置多少征管人員或設備來防止稅收流失。諸如此類的問題不解決,改革不會貿然落地,正如《決定》強調的“穩(wěn)步下劃地方”。
可見,國家對消費稅征收環(huán)節(jié)后移是持“穩(wěn)中有進、審慎推進”的態(tài)度,不會匆忙鋪開、一蹴而就。相信消費稅后移征收環(huán)節(jié),一定是有前提條件的,如“征管可控”防止稅收流失、“逐步后移”做到先易后難、“充分論證”聽取各界意見、“逐項報批”堅持統(tǒng)一領導、“穩(wěn)步實施”恪守循序漸進、“條件成熟”實現(xiàn)因勢利導、“實施試點”凸顯以點帶面。
因此,對消費稅征收環(huán)節(jié)后移,國家一定會推出具體政策或實施細則,甚至出臺相應的法律法規(guī)或部門規(guī)章,以強化征收管控、兼顧各方利益、完善央地收入、提高稅治水平,以實現(xiàn)《決定》提出的稅制改革的目的:健全有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度,優(yōu)化稅制結構。
對消費稅征收環(huán)節(jié)后移,國家可能會按照消費稅品目,成熟一個改革一個。因此,酒企宜采取的態(tài)度是:耐心等待政策、積極配合政府、沉著應對調整、堅持照章納稅,不信謠不傳謠,不聽風就是雨,全力以赴做好當下的工作??梢哉f,無論過去、現(xiàn)在還是將來,企業(yè)一定要在產品的價、稅、利之間找到平衡點,在生產商、批發(fā)商、零售商之間找到共贏點,以守法守信共享共贏的思維適應不斷變化的環(huán)境。
四要行業(yè)多方呼吁,進一步完善酒稅政策。
近年來,酒類經歷了從重稅到減稅的歷程,如取消酒精消費稅、糧食白酒和薯類白酒消費稅率統(tǒng)一為20%、增值稅稅率從17%降為13%等。但為落實“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則和公平合理精神,繼續(xù)減輕企業(yè)負擔、增強企業(yè)活力、促進酒業(yè)高質量發(fā)展,建議酒類稅收政策進一步調整。
減免葡萄酒消費稅。
葡萄酒是國際通暢型酒,具有良好的發(fā)展前景,但我國葡萄酒行業(yè)目前遭遇的困難較大,亟待政策支持。國外多將葡萄酒業(yè)列入農業(yè)領域給予各種優(yōu)惠,而我國將葡萄酒業(yè)列入工業(yè)領域,使其競爭力削弱。
減免白酒從量稅。
現(xiàn)行的白酒從量稅,一不夠公平,二不夠合理。其無論價格高低,均按同一標準征收從量稅的規(guī)定有失公允。目前,白酒銷售價格相差懸殊,差距高達幾十倍甚至上百倍,對白酒采取一刀切的從量征稅方法,不僅影響眾多企業(yè)生產中低檔白酒的積極性,而且影響占人口絕大多數的普通消費者的利益。
對白酒從量征稅也不利于落實循環(huán)經濟。因為,光瓶白酒的包裝最簡單并且可以再利用,符合“減量化”原則,但從量稅的征收造成低價格的光瓶酒納稅比率高,而包裝復雜的高價格酒納稅比率低,無助于抑制過度包裝。
恢復外購應稅消費品準予抵扣消費稅款的規(guī)定。
2001年,酒類稅收政策調整的又一內容是:停止執(zhí)行外購或委托加工應稅消費品準予抵扣消費稅款的政策。此規(guī)定一方面造成大中型企業(yè)重復納稅,有悖于公平稅賦原則;另一方面也不利于全社會資源的合理配置,不利于盤活存量資產,不利于避免重復建設,不利于社會經濟協(xié)作和企業(yè)集團化發(fā)展。
總之,酒業(yè)既要參與稅收政策調整,又要嚴格依法納稅,為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻美酒的力量!